南非“一带一路”海外投资税收指南

2018-08-22 07:42:46 来源: 海外投资政策

国情简介

南非共和国,简称南非。位于非洲大陆最南端。南非是非洲第二大经济体,人均生活水平在非洲名列前茅,属于中等 收入的发展中国家,经济的整体开放程度较高。南非国内生产总值(GDP) 约占非洲的五分之一,总人口数5400万。


中国和南非税收协定

《中华人民共和国政府和南非共和国政府关于对所得避免双重征税和 防止偷漏税的协定》及其议定书均是于2000年4月25日签订。

协定共29条,规定了人和税种的适用范围、不同类型的税收管辖权、税收无差别待遇、相互协商程序和税收情报交换四大部分内容。

主体范围包括适用于协定的缔约国一方或同时为双方居民的人。“人”中国居民赴南非投资税收指南110包括个人、公司和按照缔约国各自的现行税法视同纳税单位的其他实体。 “缔约国一方”和“缔约国另一方”指的是中国和南非。“缔约国一方居民”在中国是指按照中国法律,由于住所、居所、总机构所在地或者其他类似的标准,在中国负有纳税义务的人;在南非是指构成南非普通居民的个人和实际管理机构设在南非的任何其他人。

根据协定,场所型常设机构包括:
(1)管理场所;
(2)分支机构;
(3)办事处;
(4)车间;
(5)作业场所;
(6)矿场、油井或气井、采石场或者其他开采自然资源的场所。

同时,按照协定第五条第四款规定,场所型“常设机构”一语应认为不包括:

(1)专为储存、陈列或者交付本企业货物或者商品的目的而使用的设 中国居民赴南非投资税收指南112施;
(2)专为储存、陈列或者交付的目的而保存本企业货物或者商品的库存;
(3)专为另一企业加工的目的而保存本企业货物或者商品的库存;
(4)专为本企业采购货物或者商品,或者搜集情报的目的所设的固定营业场所;
(5)专为本企业进行其他准备性或辅助性活动的目的所设的固定营业场所。

南非税收抵免政策

政府为减少年营业额低于100万兰特的小微企业的税务负担,从2009年3月1日开始,针对个体工商户、合伙企业、有限公司、公司和合作社征收营业税。通过认定的小微企业可以选择注册增值税或者是营业税,也同时满足增值税的自行申报条件。

外交官员税收豁免

外交官员购买的指定物品允许免征增值税。通过注册增值税和提交申报表,向外交部、领事馆、南非政府认可的国际组织、州长、特使提交申请,以定期退款的方式给予豁免。

零税率商品

零增值税税率的货物和劳务:在南非出口的货物、汽油、柴油和照明石蜡、由南非储备银行发行的特殊金币包括克鲁格金币、国际运输和相关服务、南非以外的服务、混合奶粉、供人类生活消费的特定粮食产品(如:粗面粉面包、黑麦食品、玉米粉、玉米片、玉米饭、干玉米、干豆、水稻、扁豆、水果和蔬菜、沙丁鱼罐头或沙丁鱼、牛奶、酸奶和奶粉、蔬菜烹调 油、鸡蛋、食用豆类和豆科植物)、提供给农民的农业企业所需的特殊农产品(如动物饲料,籽苗,化肥)等。企业或个人应提交有效证据材料,如税票,作为零税率商品进项税抵扣凭证。

中国南非税收协定争议的主要表现及其防范


中国南非税收协定争议主要体现在两个不同的层面。第一个层面是跨国纳税人与收入来源国(南非)之间就中国南非税收协定条款的解释和适 用引发的争议;第二个层面是跨国纳税人与收入来源国(南非)之间基于中国南非税收协定条款的解释和适用争议无法达成谅解,并申请进入相互协商程序后,转化为中国与南非两个主权政府之间的税务争议。税收协定争议中,跨国纳税人是直接利害关系方,应当着重防范和避免争议的发生。

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