■赞比亚的税收和优惠政策结构

财政和国家计划部（Ministry of Finance and National Planning，简称MoFNP）负责制定税收政策，而赞比亚税务局（Zambia Revenue Authority）负责执行这些税收政策。

（赞比亚）税收的法律框架由赞比亚法律第323章《所得税法》、第331章《增值税法》、第322章《关税和消费税法》进行规定。

（a） 税收政策

●公司所得税（Company Income Tax，简称CIT）

对于居民和非居民公司来说，赞比亚的CIT税率都是35%。

对于从事农业、化肥和非传统出口产品生产的公司来说，CIT税率是15%；对于采矿业来说，CIT税率是30%；对于银行来说，超过2.5亿克瓦查（折合78125美金）的利润所适用CIT税率为40%。

●个人所得税（Personal Income Tax，简称PIT）

任何人在扣除个人免税额之后的应计收入都必须按照下列累进税率来缴纳个人所得税：

●预扣税（Withholding Tax）

对于租金、红利、利息费、管理费和向分包商支付的费用，赞比亚征收15%的预扣税。

●推定税（Presumptive Tax）

对于每年营业额在2亿克瓦查（62,500美金）以下的小规模企业所发生的营业收入，按照3%的税率征收推定税。

●间接税（Indirect Taxes）

赞比亚对于所有进口货物征收不同税率的进口关税，其中资本性货物和基础原材料适用0%的税率，其他原材料和设备适用5%的税率，中间产品适用15%的税率，最终产品适用25%的税率。对于（出口的）废金属出口，还征收出口关税。

（b） 行业性优惠

●《赞比亚发展署法（Zambia Development Agency Act）》规定的投资优惠

赞比亚发展署批准的从事优先经济行业的公司，可以享受下列优惠措施。同样的优惠措施也适用于多功能经济区（Multi Facility Economic Zones，简称MFEZ）内的获批项目。

※对于从事优先行业的公司来说，首次实现盈利的前五年，免缴公司所得税；第六年到第八年，按适用税率的50%缴纳公司所得税；第九年和第十年，按适用税率的75%缴纳公司所得税。

※在多功能经济区（MFEZ）内或者从事优先行业投资的企业，自首次宣布红利之年起，五年内免缴红利的预扣税。

※对于所有优先行业的原材料、资本性货物和包括卡车和专用车辆在内的设备，五年内免征进口关税。

※对于在多功能经济区（MFEZ）内或者从事优先行业投资的进口机器设备，包括卡车和专用车辆，可缓征增值税。

●五年内免关税的优先行业包括：

1、 花卉：鲜花和干花

赞比亚生长着60多种玫瑰花和7种夏季花卉。在145公顷左右的土地上利用温室来种植玫瑰花，而夏季花卉则种植在旷野里。剪切玫瑰大部分出口到荷兰（占70%），其余的玫瑰出口到南非。

2、 园艺：新鲜蔬菜和干菜

主要出口到欧洲市场，其中对英国和荷兰的出口额占80%。这些产品包括嫩玉米（baby corn）、细豌豆（fine beans）、小胡瓜（courgettes）、芦笋（asparagus）、韭葱（leek）、秋葵（okra）和小甜瓜（baby melons）。

3、 加工食品：小麦粉和其他加工食品

4、 饮料和兴奋剂：

i. 茶叶和茶制品

ii. 咖啡和咖啡制品

5、 纺织业的下列产品的生产和加工：

i. 棉花

ii. 棉纱

iii. 织物

iv. 衣服

6、 制造业和农产品加工业

制造业贡献了赞比亚国内生产总值的11%左右和从业人口的10%左右。制造业是赞比亚吸纳人力资源的第三大行业。

7、 下列工程产品的制造：

i. 铜产品

ii. 铁矿石和钢

iii. 钴

iv. 其它工程产品

8、 把磷酸盐和任何其它相关材料加工处理为化肥，把岩石材料加工处理为水泥。

9、 皮革行业的下列产品的生产和加工：

i. 牛皮革

ii. 坯革

iii. 皮革制品

10、 小型水电站建设

11、 教育和技能培训

12、 信息和通讯技术

i. 计算机软件的开发

ii. 信息和通讯技术设备的装配或者制造

13、 医疗：

i. 药品生产

ii. 医疗设备的修理和维护

iii. 向医疗机构提供洗衣服务

iv. 救护车服务

v. 医疗实验室服务

vi. 诊断服务

vii. 其它医疗服务，例如建立和运营医院、超级专家医疗服务等。

下列为现行有效的主要优惠措施：

●农业所得税

※对于来自农业的所得，征收15%的所得税；

※农业机械使用的前两年，允许每年提取50%的折旧；

※农业改造的前五年，允许每年抵扣20%的资本性支出；

※对于因种植咖啡、茶叶、香蕉、柑橘或类似植物而发生的资本性支出，允许每年抵扣10%的开发费用，直到开始收获的第一年；

※对于农业土地发生的支出，例如树桩清除、场地平整、水土保持等，允许抵扣100%的农业开发费用。

●矿业（贱金属）所得税

※对于来自采矿业的所得，征收30%的所得税；

※生产前发生的有关费用，允许在开始生产的第一年进行抵扣；其他资本性支出，允许在发生的当年进行抵扣；

※亏损弥补期为10年

间接税

※用于勘探和采矿业务的所有机器和设备（包括专用机动车辆），免征进口关税。

●旅游业所得税

※对于建筑物，第一年允许提取10%的折旧，今后每年允许提取5%的折旧；

※对于机器，允许每年提取50%的折旧；

间接税

※利文斯顿（Livingstone）地区的酒店食宿费用适用零税率的增值税；

※游客的货物出口适用零税率的增值税；

※获得赞比亚国家旅游局（Zambia National Tourist Board）颁发执照的旅游企业或者旅行社提供的包办旅行计划，适用零税率的增值税；

●制造业所得税

※对于建筑物，第一年允许提取10%的折旧，今后每年允许提取5%的折旧；

※对于机器，允许每年提取50%的折旧；

间接税

※对于制造业所使用的大多数机器设备，免征进口关税；

※对于某些原材料，适用零关税或者优惠关税；

※对于符合条件的资本性的机器设备，缓征进口增值税。

鼓励私营行业投资，并且提供动态、高效的行政和自然环境，以及下列投资优惠措施：

普通投资优惠措施

※对于签订双重税收协定的国家，赋予税收抵免；

※允许投资者建设保税工厂；

※对于市区和郊区的小规模企业，分别豁免三年和五年的所得税。豁免设备的关税和营业税；

※对于符合条件的企业筹建、翻修或者扩张所需的特定机器和设备（机动车辆除外），免征关税。

●商贸业

※来源于非传统产品（即在赞比亚生产或制造的除了铜、钴和电之外的任何产品，但不包括服务）出口的所得，征收15%的所得税；

※来源于化肥生产的所得，征收15%的所得税；

※只适用于于农业、制造业、旅游业和租赁业的工具、机械和设备，允许按照成本的50%抵扣资本性支出。

研发激励措施

※在核定某企业的收益或者利润时，对于从事与其业务相关的实验或研究而发生的任何非资本性支出，允许在该纳税年度进行抵扣。