2017-01-14 14:54:58 来源: 驻卢旺达经商参处
卢旺达税种结构内容如下:
企业所得税:
企业所得税按照经营实体的商业利润多少征收,征收额度为利润的30%。
适用范围:
依据卢旺达相关法律或外国法律建立的公司、合作社、合伙企业、实际性质上的企业或协会,以及任何有商业行为并且以盈利为目的的实体,都属于企业所得税的征收范围。
个人所得税:
在卢旺达境内或境外取得收入的卢旺达公民个人,以及无住所但在卢旺达境内取得收入的个人,均应依法缴纳个人所得税。
需要缴纳税款的个人,需填报一份年度纳税申报单,在规定的纳税时间段之内,最晚于6月30日前向卢旺达税务局提交申报单。
个人所得税征收的范围包括雇佣所得、经营利润以及投资所得。
税率表:
年收入(RWF)
税率
0 - 360,000
0%
360,000 - 1,200,000
20%
1,200,000 及以上
30%
中间业务经营者需缴纳的税款为年度营业额的4%,缴纳上限不超过两千万卢旺达法郎(合35714美元)。
增值税(VAT):
增值税是一种销售税,增值税的纳税人包括所有消费本地产或进口的商品和服务的个人。增值税税率为18%。
预扣所得税(PAYE):
被要求缴纳预扣所得税的雇主须在当月月底起15日内,根据其雇员工资,向卢旺达税务局申报并缴纳税款。
在一个纳税年度中雇佣临时工人不超过30天的,雇主需缴纳15%的雇佣所得。
消费税:
消费税征收范围为本地生产的以下商品:
矿泉水
10%
果汁
5%
苏打水,柠檬水
39%
啤酒
60%
白兰地,烈酒及威士忌
70%
酒
70%
烟草
150%
电话通讯
3%
1.5L排量的汽车
5%
1.5L-2.5L排量的汽车
10%
2.5L排量以上的汽车
15%
燃油和润滑油
76%
奶粉
10%
预扣税:
收入:15%
征收范围:红利、产权、版税、服务费(包含管理和技术服务费、支付给演员、演奏者和运动员的表演费),以及拥有居所的个人或实体,包括免税的实体通过抽奖和其他博彩活动的所得。
进口:到岸价格(CIF)的5%
因商业用途进口的商品,在从海关免税仓库提出之前,需在海关缴纳商品到岸价格(CIF)的5%作为预扣税。
公开招标:3%
公开招标情况下,公共机构在支付给商品和服务的提供方时发票额。
其他税种:
产权税:
根据已注册的房屋和土地,不论其使用与否,均按照该地区制定的税率征收产权税。各区的税率不一而同。此表中使用的是Nyarugenge区的税率。
税种 税率
建筑物 价值的0.2%
土地租约(高级) 150卢郎*平米
土地租约(中级) 100卢郎*平米
土地租约(低级) 80卢郎*平米
产权过户 20000卢郎
经营执照税:
40000-240000卢郎
在卢旺达境内正常从事盈利活动且无薪水的自然人,以及缴纳企业所得税的公司或机构,需要支付经营和从事某一行业的经营执照。该执照费每年第一季度缴纳,费率按照不同的地区具体规定。
租金所得税:
根据出租土地、居住和商用建筑所得的利润征收租金所得税。
0 - 60,000卢郎
0%
60,001 - 180,000卢郎
10%
180,001 - 300,000卢郎
15%
300,001 - 600,000卢郎
20%
600,001 – 1,000,000卢郎
25%
1,000,000以上
30%
针对投资和进口的优惠税收政策:
以下进口物品的免税:
机械和原材料:
对进口机械设备和原材料的投资商免征进口关税,预扣税和增值税。
动产和设备:
在已注册的投资企业工作的外国投资者或外籍雇员,以下物品免税:A.供本人使用的一辆汽车 B.海关规定的个人和家居用品。
教育设施:
对私立教育机构的投资者,免征其进口的设备和一般物资的进口关税。
特殊车辆:
进口特殊车辆(如酒店班车、冷藏车、观光车、救护车和救火车)的投资者,免征其进口关税和消费税。
观光用飞机:
对进口运载游客飞机的投资者免税。
医疗设备,药品,农业设备,畜牧和渔业投入:
对进口医疗设备,药品,农业设备,畜牧和渔业投入的商品的投资者免征进口关税。
旅游和酒店业设备:
酒店设备:由持有经营执照的酒店进口并自用的,印刻有酒店标识的以下物品:
洗衣机
厨房用品
炊具
冷冻机和冰箱
空调系统
餐具
电视机
地毯
家具
亚麻织品和窗帘
健身房器材
自由贸易区:
对自由经济区的投资者进口的机器,设备和工业原料和其他商品免税。