卢旺达税种结构介绍

2017-01-14 14:54:58 来源: 驻卢旺达经商参处

卢旺达税种结构内容如下:

企业所得税:
企业所得税按照经营实体的商业利润多少征收,征收额度为利润的30%。

适用范围:
依据卢旺达相关法律或外国法律建立的公司、合作社、合伙企业、实际性质上的企业或协会,以及任何有商业行为并且以盈利为目的的实体,都属于企业所得税的征收范围。

个人所得税:
在卢旺达境内或境外取得收入的卢旺达公民个人,以及无住所但在卢旺达境内取得收入的个人,均应依法缴纳个人所得税。

需要缴纳税款的个人,需填报一份年度纳税申报单,在规定的纳税时间段之内,最晚于6月30日前向卢旺达税务局提交申报单。

个人所得税征收的范围包括雇佣所得、经营利润以及投资所得。

税率表:

年收入(RWF)
 税率
 
0 - 360,000
 0%
 
360,000 - 1,200,000
 20%
 
1,200,000 及以上
 30%

中间业务经营者需缴纳的税款为年度营业额的4%,缴纳上限不超过两千万卢旺达法郎(合35714美元)。

增值税(VAT):
增值税是一种销售税,增值税的纳税人包括所有消费本地产或进口的商品和服务的个人。增值税税率为18%。

预扣所得税(PAYE):
被要求缴纳预扣所得税的雇主须在当月月底起15日内,根据其雇员工资,向卢旺达税务局申报并缴纳税款。

在一个纳税年度中雇佣临时工人不超过30天的,雇主需缴纳15%的雇佣所得。

消费税:
消费税征收范围为本地生产的以下商品:

矿泉水 
 10%
 
果汁
 5%
 
苏打水,柠檬水
 39%
 
啤酒
 60%
 
白兰地,烈酒及威士忌
 70%
 

 70%
 
烟草
 150%
 
电话通讯
 3%
 
1.5L排量的汽车
 5%
 
1.5L-2.5L排量的汽车 
 10%
 
2.5L排量以上的汽车
 15%
 
燃油和润滑油
 76%
 
奶粉
 10%
 
预扣税:
收入:15%

征收范围:红利、产权、版税、服务费(包含管理和技术服务费、支付给演员、演奏者和运动员的表演费),以及拥有居所的个人或实体,包括免税的实体通过抽奖和其他博彩活动的所得。
 
进口:到岸价格(CIF)的5%
 
因商业用途进口的商品,在从海关免税仓库提出之前,需在海关缴纳商品到岸价格(CIF)的5%作为预扣税。
 
公开招标:3%
 
公开招标情况下,公共机构在支付给商品和服务的提供方时发票额。
 
其他税种:
 
产权税:
根据已注册的房屋和土地,不论其使用与否,均按照该地区制定的税率征收产权税。各区的税率不一而同。此表中使用的是Nyarugenge区的税率。

税种                    税率    
     
建筑物                价值的0.2%     
  
土地租约(高级)    150卢郎*平米
  
土地租约(中级)     100卢郎*平米
  
土地租约(低级)     80卢郎*平米
   
产权过户               20000卢郎
   
经营执照税:        
40000-240000卢郎
 
在卢旺达境内正常从事盈利活动且无薪水的自然人,以及缴纳企业所得税的公司或机构,需要支付经营和从事某一行业的经营执照。该执照费每年第一季度缴纳,费率按照不同的地区具体规定。
 
租金所得税:
根据出租土地、居住和商用建筑所得的利润征收租金所得税。
0 - 60,000卢郎
 0%

60,001 - 180,000卢郎
 10%
  
180,001 - 300,000卢郎
 15%
  
300,001 - 600,000卢郎
 20%
  
600,001 – 1,000,000卢郎
 25%
  
1,000,000以上
 30%
  
针对投资和进口的优惠税收政策:
以下进口物品的免税:

机械和原材料:
对进口机械设备和原材料的投资商免征进口关税,预扣税和增值税。

动产和设备: 
在已注册的投资企业工作的外国投资者或外籍雇员,以下物品免税:A.供本人使用的一辆汽车 B.海关规定的个人和家居用品。

教育设施:
对私立教育机构的投资者,免征其进口的设备和一般物资的进口关税。

特殊车辆:
进口特殊车辆(如酒店班车、冷藏车、观光车、救护车和救火车)的投资者,免征其进口关税和消费税。

观光用飞机:
对进口运载游客飞机的投资者免税。

医疗设备,药品,农业设备,畜牧和渔业投入:
对进口医疗设备,药品,农业设备,畜牧和渔业投入的商品的投资者免征进口关税。

旅游和酒店业设备:
酒店设备:由持有经营执照的酒店进口并自用的,印刻有酒店标识的以下物品:

洗衣机
厨房用品
炊具
冷冻机和冰箱
空调系统
餐具
电视机
地毯
家具
亚麻织品和窗帘
健身房器材

自由贸易区:
对自由经济区的投资者进口的机器,设备和工业原料和其他商品免税。

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